V roce 2016 nás čeká Kontrolní hlášení. Jak se dotkne online podnikání?

Upozornění: Kontrolní hlášení nedává smysl, proto jsou následující informace pouze orientační, protože jsem se snažil vše pochopit a vysvětlit zdravím selským rozumem. Prosím o případné doplnění. Ok na příští rok nám připravili naši zákonodárci (škoda, že se tento dar nedá vrátit) byrokratickou novinku v podobě Kontrolního hlášení. Toto Kontrolní hlášení bude zjednodušeně podávat každý regulérní plátce DPH společně s přiznáním k DPH.

Co je to kontrolní hlášení

Kontrolní hlášení je v podstatě seznam peněžních transakcí mezi plátcem DPH a ostatními. Cokoliv plátce DPH prodá musí uvést do kontrolního hlášení. Také pokud si něco od jiného plátce DPH pořídíte musíte to do Kontrolního hlášení dát. Když si u mě třeba koupíte reklamu, já to pak do kontrolního hlášení musím zaznamenat a poslat na FU. Když si pak prodloužím doménu, musím to také uvést. Díky tomu bude mít FU kompletní přehled o toku peněz od/k plátcům DPH.

Kdo Kontrolní hlášení podává

Kontrolní hlášení podávají pouze plátci DPH, kteří něco prodali/koupili v Česku (místem daňového plnění je Česko). To znamená, že jej neřeší osoby identifikované k DPH. Neplátci zatím také ne.

Jak se kontrolní hlášení podává

Pouze elektronicky a do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. Teoreticky půjde vyplnit kontrolní hlášení na Daňovém portálu, pak si vytisknout potvrzení a to odnést na podatelnu. První kontrolní hlášení budou měsíční plátci podávat do 25.2.2016, čtvrtletní pak do 25.4.2016. POZOR: Příští rok se ruší § 101a odst. 3 zákona o DPH. To znamená, že i přiznání k DPH se musí podávat pouze elektronicky. To znamená už to co budete podávat v lednu (za prosinec 2015, 4. kvartál 2015).

Pozor na postihy

Kontrolní hlášení má jednu specialitu a tou jsou pokuty napsané přímo v zákoně, takže nebude existovat žádná výjimka, omluva a to ani když umřete. Prostě podle zákona musíte zaplatit. Nikdo vám je odpustit nemůže, protože jsou v zákoně. Jejich výše je od 1.000 do 50.000 CZK. Pokud FU najde v Kontrolním hlášení nesrovnalost, například protistrana bude mít jiné údaje, vyzve vás FU k podání vysvětlení na to máte 5 kalendářních dnů (ano kalendářních, započítávají se i svátky a víkendy). Pokud jej do těchto 5 dnů nepodáte tak máte pokutu jistou. Je tak třeba s tím počítat a být v dosahu FU, abyste to vždy stihli.

Struktura kontrolního hlášení

Tohle bude trochu náročnější. Zjednodušeně se v kontrolním hlášení rozlišují platby na dvě skupiny. Ty do 10.000 CZK včetně DPH a ty pod 10.000 CZK včetně DPH. Pozor, opravdu tam je včetně DPH. Dále se vyplňuje i číslo vystaveného daňového dokladu (Ev. číslo daňového dokladu). Prostě to pod kterým si jej evidujete (většinou to bývá variabilní symbol). Pokud používáte anebo váš dodavatel používá nějaké exotické jako třeba Fv-69-20151222/01, tak se odstraní všechny speciální znaky a vytvoří Fv692015122201. Velikost písmen nehraje roli.  Dále není nutné vyplňovat takzvané vodící nuly. Zvažte tedy pro rok 2016 začít používat něco lehce spárovatelného. Ok tak můžeme k samotnému hlášení.

Stránka 1 a 2

Prozatím je k dispozici pouze testovací verze. V době psaní článku je však značně přetížená a má neplatný certifikát. První dvě stránky jsou v podstatě klasika. Vyplňuje se kdo a kdy. Tady by problém být neměl. Nezapomeňte hlavně správně uvést telefon a email. Zvláště pokud na FU ponesete vyplněný tiskopis s potvrzením, na email dorazí čísla a kódy.

Strana 3

Na stránce 3 jsou uskutečněná plnění v režimu Přenesení Daňové Povinnosti (řádek 25 přiznání k DPH). DUZP je datum uskutečnění zdanitelného plnění. Tohle je jediná stránka, kam nevím co patří :)

Strana 4

Strana 4 se věnuje přijatým zdanitelným plněním z EU. Tedy zboží z EU (řádek 3 a 4 z přiznání k DPH), přijetí služby z EU (řádek 5 a 6 z přiznání k DPH), ostatní plnění (řádek 12 a 13 z přiznání k DPH).

Strana 5

Stranu 5 asi řešit nebudeme, patří sem uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato.

Strana 6

  Strana 6 je jedna z nejdůležitějších. Sem se píše co jsme kterému plátci DPH prodali a mělo to cenu 10.000 CZK včetně DPH.

• DIČ odběratele - musí být plátcem DPH
• Ev. číslo daňového dokladu - číslo faktury, které je uvedené i na vystaveném dokladu
• DPPD - datum uskutečnění zdanitelného plnění
• Základ daně - 21%/15%/10%

Hlavně si dávejte pozor ať je protistrana opravdu plátce DPH. Mnoho BFU dává na faktury své DIČ, co mají používat jen pro komunikaci s FU. Příklad: Prodám doménu firmě za 10K CZK včetně DPH. Musím tuto transakci dát na stranu 6

Strana 7

Na stranu 7 dáváme v podstatě ten zbytek. Tedy plnění, pro neplátce a doklady pod 10.000 CZK včetně DPH pro plátce. Dávají se sem samozřejmě i plnění, kde není potřeba vystavit daňoví doklad. Příklad: Prodám 1000 lízátek za 5 CZK/kus. Musím zapsat těchto 1000 transakcí na stranu 7. Ha teď koukám, že v poslední verzi je to jinak a vše se píše do souhrnného pole!

Strana 8

Tak a jdeme na přijatá plnění. A podobně jako stránka 3 mi ani tato nedává smysl.

Stránka 9

Strana 9 je druhá nejdůležitější a je třeba jí věnovat opět nejvíce pozornosti. Patří sem všechno, co jsme si pořídili nad 10.000 CZK včetně DPH. Musí vše do detailů sedět včetně čísla daňového dokladu.  

• DIČ odběratele - musí být plátcem DPH
• Ev. číslo daňového dokladu - číslo faktury, které je uvedené i na vystaveném dokladu
• DPPD - datum uskutečnění zdanitelného plnění
• Základ daně - 21%/15%/10%

Příklad: Pronajmu si na rok dedikovaný server za 10.000 CZK.  

Strana 10

Strana 10 zahrnuje všechno pod 10.000 CZK/položka včetně DPH, co jsme si pořídili k podnikání a lze na to uplatnit odpočet DPH. Takže "faktury" od neplátců sem nepatří.

Strana 11

Na stránce 11 se nám to pak všechno pěkně sečte.

Kam co

Takže krátké shrnutí:

• Prodej * za více jak 10.000 CZK plátci DPH jednotlivě na stranu 6
• Prodej * za více jak 10.000 CZK neplátci DPH na stranu 7
• Prodej * za méně jak 10.000 CZK sečíst a dát na stránku 7
• Nákup * za více jak 10.000 CZK od plátce DPH jednotlivě na stránku 9
• Nákup * za méně jak 10.000 CZK od plátce DPH sečíst a dát na stránku 10
• Nákup * od neplátce DPH neřešit
• Provize z Google AdSense (EU) zapsat na stránku ... ???
• Náklady na Google AdWords (EU) zapsat na stránku ... ???
• Provize ze systému mimo EU ??? asi neřešit, DPH tam není ???

* domén, reklamy, programování atd.

Krátký komentář

Dát dohromady tento článek mi zabralo celkem dost času, ale bez utřídění informací bych v tom měl asi bordel. Stejně mi pár věcí ještě nedává smysl viz kam vlastně dát AdSense. Takže pokud znáte odpověď, napište jí prosím do komentáře. Myslím, že nebudu jediný kdo vám bude vděčný. Celý souhrn je v podstatě takový výcuc pro běžného online podnikatele, který je plátcem DPH. Nechtějte vědět, co musí řešit účetní právnických osob (zálohy, částečná plnění, speciální plnění ...). V podstatě mi jde hlavně o to nějak rozumě pokrýt věci jako prodej reklamy, programování, AdSense atd. Se zbytkem asi nemá cenu zatěžovat si hlavu.

Co mi nejvíce vadí

Celé kontrolní hlášení tak nějak dávalo smysl. Pokud si dokáže stát ohlídat v reálném čase párování, nikdo si nebude moct odečítat DPH co nemá. Jenomže to fungovalo, než se ze stránky 7 a 10 stala souhrnná položka. Jasně zapisovat každou položku pod 10K CZK zvlášť by byla byrokratická pakárna, ale pokud bude někdo chtít schovat podvod tak místo 1 lízátka za 5M teď udělá 5000 lízátek za 1.000 CZK. Vše se ztratí v zjednodušených daňových dokladech. Ale to mi nevadí. Štvou mě ty pokuty v zakotvené v zákoně. Vytvoří to hráz mezi správcem daně a plátcem daně. Plátce bude naštvaný, protože prošvihl termín na podání vysvětlení a dostal pokutu. Důvod, že byl týden v nemocnici mu nepomůže. Paní na FU zase bude muset jen kroutit hlavou, že s tím nejde nic dělat. Ve výsledku se rozejdou ve zlém. Na FU se mi stalo jen jednou, že se mnou chlápek nechtěl bavit a "vyhodil mě". Jinak vždy jsem vše vyřešil doslova nadstandardně. Dostal jsem vždy radu jak na to, pomohli mi vše vyplnit a dokonce jsem spolupracoval i na pověstné změně adresy Google (měnil tečku v adrese). Paní byla ráda, když jsem jí řekl, kde je přesně chyba a že to řeší i člověk na MF. Prostě na FU máte svého správce daně a s ním vše řešíte. Pohoda. No a teď za ním přijdete a dostane pokutu a nemůže s tím nic dělat. Místo toho aby správce daně (zástupce státu) a plátce daně spolu lépe vycházeli a třeba se jednou dostali do stavu, kdy spolu budou spolupracovat na budování lepších zítřků, se z nich snaží "někdo" udělat soky. Tohle mi vadí. Co proti tomu dělat? K žádné radikální akci se rozhodně nechystám. Emigrovat, ani daňově, se mi nechce :) Asi jen v příštích volbách dám hlas straně, která bude podle průzkumu mít největší šanci dostat se do parlamentu a  v programu zrušení Kontrolního hlášení, MOSS, VIES a popřípadě EET. I když EET podle technické specifikace zablokuje DDoS útok za pár desítek dolarů na 48 hodin a pak bude konec s celou ekonomikou v ČR, takže koho to zajímá :)

Závěr

Pokud mám v článku nějakou nesrovnalost prosím o doplnění, ideálně i odkaz na zdroj. Chci to mít všechno na jednom místě nějak přehledně i pro lidi, kteří nerozumí účetním pojmům. Já vím, dnes je pro OSVČ nutnost znát alespoň základy účetnictví ;)

Zdroje

Vycházel jsem z následujících zdrojů

• http://www.ucto2000.cz/default.htm
• http://www.financnisprava.cz/cs/dane-a-pojistne/dane/dan-z-pridane-hodnoty/kontrolni-hlaseni-DPH